原创|容易忽略的逃税罪高危行为——代扣代缴

发布时间:2018-06-14 17:39

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《中华人民共和国刑法》第二百零一条:

纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%%以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;数额巨大并且占应纳税额30%以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。

扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额较大的,依照前款的规定处罚。

对多次实施前两款行为,未经处理的,按照累计数额计算。

有第一款行为,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任;但是,五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

从上述刑法条款可以推断出:逃税行为不予追究刑事责任的“优惠政策”只针对纳税人,而扣缴义务人无法享受。很多人可能还没有发现,扣缴义务人其实是逃税罪的高危群体之一。  

鉴于此,我们深耕税法团队将个人所得税代扣代缴/自行申报的情况汇总如下,建议各位收藏,以备不时之需。

个人所得税代扣代缴/自行申报情况汇总表

需缴个税项目

代扣代缴

自行申报

法律依据

一、工资、薪金所得;

代扣代缴

中华人民共和国个人所得税法(2011修正)

个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法

二、个体工商户的生产、经营所得;

无需代扣代缴

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;

四、劳务报酬所得;

代扣代缴

五、稿酬所得;

代扣代缴

六、特许权使用费所得;

代扣代缴

七、利息、股息、红利所得;

代扣代缴

八、财产租赁所得;

代扣代缴

九、财产转让所得;

代扣代缴

十、偶然所得;

代扣代缴

十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

代扣代缴




一、年所得12万元以上的;

自行申报

个人所得税自行纳税申报办法(试行)

二、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;

三、从中国境外取得所得的;

四、取得应税所得,没有扣缴义务人的;

五、国务院规定的其他情形。

法条链接:

中华人民共和国个人所得税法(2011修正)第二条:下列各项个人所得,应纳个人所得税:

一、工资、薪金所得;

二、个体工商户的生产、经营所得;

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;

四、劳务报酬所得;

五、稿酬所得;

六、特许权使用费所得;

七、利息、股息、红利所得;

八、财产租赁所得;

九、财产转让所得;

十、偶然所得;

十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》第四条:实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:

(一)工资、薪金所得;

(二)劳务报酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特许权使用费所得;

(五)利息、股息、红利所得;

(六)财产租赁所得;

(七)财产转让所得;

(八)偶然所得;

(九)经国务院财政部门确定征税的其他所得。

由上述两法条可知,个人所得税法中的个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得虽需要缴纳个人所得税,但无需进行代扣代缴,需由其自行申报。在某些特定情况下,这可能将成为逃税罪辩护的辩点。

《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》第二条:凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人,有下列情形之一的,应当按照本办法的规定办理纳税申报:

(一)年所得12万元以上的;

(二)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;

(三)从中国境外取得所得的;

(四)取得应税所得,没有扣缴义务人的;

(五)国务院规定的其他情形。

《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》第二条4款也正印证了个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得需其自行申报,而无需代扣代缴。

                            杨发勇律师

              北京市盈科(广州)律师事务所

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