《重点分录汇总》第一章第一节

发布时间:2018-07-11 18:17



悄悄的告诉你只要把分录抄10遍,你会有一种“脱胎换骨”的赶脚!

货币资金

一、库存现金借增贷减

【注意】:存款现在这里重要把握清查的账务处理,尤其是审批后的处理。
  (一)备用金
①开立备用金
  借:其他应收款——备用金
   贷:库存现金
②报销时补回预定现金
  借:管理费用等
   贷:库存现金
③撤销或减少备用金时
  借:库存现金
   贷:其他应收款——备用金

二、现金清查

类型

账务处理

现金短缺

(实存<账存)

审批前

借:待处理财产损溢

贷:库存现金 【减少账存数】

审批后

借:其他应收款 【保险公司及过失人赔偿的金额】

管理费用 【无法查明原因的金额】

贷:待处理财产损溢

现金溢余

(实存>账存)

审批前

借:库存现金 【增加账存数】

贷:待处理财产损溢

审批后

借:待处理财产损溢

贷:其他应付款 【应支付给有关人员或单位的金额】

营业外收入 【无法查明原因的金额】

二、银行存款

【注意】企业“银行存款日记账”的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对,至少每月核对一次。出现银行存款日记账余额与银行对账单余额不符的情况,其原因主要有二:一是存在未达账项;二是记账错误。

未达账项:银行和企业对同一笔款项收付业务因记账时间的不同,而发生的一方已经入账,另一方尚未入账的款项。未达账项的存在共有以下四种情况:

(1)企业已收款入账,银行尚未收款入账;(企业已收、银行未收)

(2)企业已付款入账,银行尚未付款入账;(企业已付、银行未付)

(3)银行已收款入账,企业尚未收款入账;(银行已收、企业未收)

(4)银行已付款入账,企业尚未付款入账。(银行已付、企业未付)

三、其他货币资金总原则是当钱花,借增贷减。

【注意】:银行汇票,银行本票,开出企业做账计入:其他货币资金——银行汇票存款 ” ;而收到的企业做账计入:“银行存款”。上课重点强调过不错记错。

支票,开出方或收到方企业做账计入:“银行存款”

商业汇票(银行承兑汇票,商业承兑汇票),开出方做账计入:“应付票据”;而收到的企业做账计入:“应收票据”
(一)银行汇票存款
1.购货企业
  (1)企业填写“银行汇票申请书”,将款项交存银行时:
  借:其他货币资金——银行汇票存款
   贷:银行存款
  (2)企业持银行汇票购货,收到有关发票账单时:
  借:材料采购/原材料/库存商品
    应交税费——应交增值税(进项税额)
   贷:其他货币资金——银行汇票存款

  (3)采购完毕收回剩余款项时:
  借:银行存款
   贷:其他货币资金——银行汇票存款
2.销货企业
  收到银行汇票,填制进账单到开户银行办理款项入账手续时,根据进账单及销货发票等,

  借:银行存款
   贷:主营业务收入
     应交税费——应交增值税(销项税额)
(二)银行本票存款
1.购货企业
  (1)企业填写“银行本票申请书”,将款项交存银行时:
  借:其他货币资金——银行本票存款
   贷:银行存款
  (2)企业持银行本票购货,收到有关发票账单时:
  借:材料采购/原材料/库存商品
    应交税费——应交增值税(进项税额)
   贷:其他货币资金——银行本票存款
2.销货企业
  收到银行本票,填制进账单到开户银行办理款项入账手续时,根据进账单及销货发票等,
  借:银行存款
   贷:主营业务收入
     应交税费——应交增值税(销项税额)

(三)存出投资款
1.企业向证券公司划出资金时,应按实际划出的金额:
  借:其他货币资金——存出投资款
   贷:银行存款
2.购买股票、债券等时:
  借:交易性金融资产等
   贷:其他货币资金——存出投资款
(四)外埠存款
1.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时,根据汇出款项凭证,编制付款凭证,进行账务处理:
  借:其他货币资金——外埠存款
   贷:银行存款
2.收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时:
  借:材料采购/原材料/库存商品
    应交税费——应交增值税(进项税额)
   贷:其他货币资金——外埠存款
3.采购完毕收回剩余款项时,根据银行的收账通知:
  借:银行存款
   贷:其他货币资金——外埠存款


没啥好说的,听我的:抄10遍



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