《重点分录汇总》第一章第二节

发布时间:2018-07-12 15:21


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应收及预付款项

【注意】:

  1. 凡是债权用法跟应收账款相似,资产;凡是债务用法跟应付账款相似,负债

  2. 应收账款是指应收而没收到的,所以是资产;应付账款是指应支付而未支付的,所以是债务。

  3. 预收账款提前收到的定金是,债务;预付账款提前支付的定金是,资产。

一、应收票据
  (一)取得应收票据
1.因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据:
  借:应收票据
   贷:应收账款
2.因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票:
  借:应收票据
   贷:主营业务收入
     应交税费——应交增值税(销项税额)
 (二)商业汇票到期,收回款项时,应按实际收到的金额:
  借:银行存款
   贷:应收票据
 (三)应收票据的转让(把票据当钱花,花出去)
  借:材料采购/原材料/库存商品(按应计入取得物资成本的金额)
    应交税费——应交增值税(进项税额)
   贷:应收票据(按商业汇票的票面金额)
  如有差额,借记或贷记:银行存款

 (四)票据贴现
  借:银行存款(按实际收到的金额)
    财务费用(按贴现息的部分)
   贷:应收票据(按应收票据的面值)

二、应收账款

【注意】应收账款的入账价值=销售价款 + 增值税销项税额 + 代垫的包装费、运杂费等。  (一)企业销售商品等发生应收款项时:
  借:应收账款
   贷:主营业务收入
     应交税费——应交增值税(销项税额)

银行存款(代购货单位垫付包装费、运杂费)
  (二)收回应收账款时:
  借:银行存款
   贷:应收账款
  (三)企业代购货单位垫付包装费、运杂费时:
  借:应收账款
   贷:银行存款
  (四)收回代垫费用时:
  借:银行存款
   贷:应收账款
  (五)企业应收账款改用应收票据结算,在收到承兑的商业汇票时:
  借:应收票据
   贷:应收账款

三、预付账款
  (一)企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时:
  借:预付账款
   贷:银行存款
  (二)企业收到所购物资,按应计入物资成本的金额:
  借:材料采购/原材料/库存商品
    应交税费——应交增值税(进项税额)
   贷:预付账款
  (三)当预付货款小于采购货物所需支付的款项时,应将不足部分补付:
  借:预付账款
   贷:银行存款
  (四)当预付货款大于采购货物所需支付的款项时,对收回的多余款项:
  借:银行存款
   贷:预付账款

四、其他应收款

  其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加,贷方登记其他应收款的收回。

【注意】其他应付款的重点是核算范围”主要内容包括:

(1)应收的各种赔款、罚款,如财产毁损时,应向责任人收取的赔偿款;

(2)应收的出租包装物租金;

(3)应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的医药费等;

(4)存出保证金,如租入包装物支付的押金;

(5)其他各种应收、暂付款项,如拨付给企业各部门的备用金。

【代购货方垫付的运费,销货方应当和销货款一起收回,属于日常销货行为产生的应收款项,通过“应收账款”核算】

(一)企业支付款项时:

借:其他应收款

贷:银行存款等

      (二)企业收回或转销时:

借:银行存款等

贷:其他应收款 

五、应收股利:应收股利是指企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润

(一)被投资单位宣告发放现金股利该股权投资作为交易性金融资产核算:

借:应收股利

贷:投资收益

(二)实际收到现金股利或利润:

借:其他货币资金 【通过证券公司购入上市公司股权】

银行存款 【其他情形】

贷:应收股利

六、应收利息:应收利息是指企业根据合同或协议规定应向债务人收取的利息。

1.确认应当收取利息

借:应收利息

   贷:投资收益

2.实际收到利息

借:银行存款等

   贷:应收利息

七、应收款项减值(坏账准备的会计处理)

【注意】:计提坏账的过程就是动态的以“预计未来现金流量的现值”为标准,调整“应收账款账面价值”。(为什么要调?因为应收账款金额是不断增加变化的,发生一笔销售业务应收账款就可能增加了,为了最准确的反应它的价值必须要计提)

当期应计提坏账准备=应收账款账面价值 — 预计未来现金流量的现值

应收账款账面价值=应收账款账面余额 — 坏账准备

 (一)企业计提坏账准备时:
  借:资产减值损失——计提的坏账准备(按应减记的金额)
   贷:坏账准备
 (二)冲减多计提的坏账准备时:
  借:坏账准备
   贷:资产减值损失——计提的坏账准备

 (三)企业发生坏账损失时:
  借:坏账准备
   贷:应收账款/其他应收款

   (四)已确认并转销的应收款项以后又收回时:

  借:应收账款/其他应收款
   贷:坏账准备
  同时:
  借:银行存款
   贷:应收账款/其他应收款



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